海外资产迟报就罚款？新移民告上联邦法院，CRA 被要求重审
拥有某些海外资产却没有申报的加拿大纳税人，仍然会因为没有提交或迟交令人头疼的 T1135 表格《海外收入核实声明》，而被加拿大税务局 CRA 处以严厉罚款。
有些纳税人可能只是缴纳罚款，然后继续往前走；但也有人会选择挑战罚款。通常第一步是写信给 CRA 请求减免。如果不成功，就可能把事情带到联邦法院，由法官判断 CRA 官员拒绝减免的决定是否合理。
2026 年 6 月的一项联邦法院判决，就涉及一对移民加拿大的夫妇，他们因为没有按时提交 T1135 表格而被罚款。
在回顾这个案件细节之前，先简单说明一下海外资产申报规则，包括迟交罚款。
如果你拥有“指定海外资产”，并且在上一年任何时候，这些资产的总成本金额超过 10万加元，你就必须填写 T1135 表格。海外资产包括例如佛罗里达的银行账户，以及如果持有在非注册账户中的美国大型上市公司股票，例如 Apple 或 Nvidia 等。个人使用资产，例如亚利桑那州的自用公寓，不包括在内；RRSP、TFSA 等注册账户中的资产也不包括在内。
未提交该表格可能导致每天 25加元 的迟交罚款，最高 2500加元，另加欠款利息。
对于“明知故犯或在构成重大疏忽的情况下”未提交 T1135 的纳税人，罚款会提高到每月 500加元，每迟交一个月罚一次，最高 1.2万加元。超过24个月后，罚款会变成海外资产成本金额的 5%，再扣除已经被评估的罚款。
最近这起 T1135 案件涉及一对夫妇。他们在 2018 年 10 月移民加拿大，次月返回印度，并一直待到 2019 年 5 月。回到加拿大后，他们提交了加拿大税表，但没有提交 2018 年和 2019 年的 T1135 表格。
后来他们意识到，自己从移民加拿大那一年开始，就应该提交 T1135 来申报海外资产。通常来说，移民加拿大的第一年一般有豁免，不必提交该表格；
不过，他们按时提交了2020和2021税务年度的 T1135 表格。于是，一旦他们意识到自己应该申报海外资产，就在 2022 年 4 月主动补交了缺失的 T1135 表格，并同时提交了常规税务申报。
然而，CRA 并没有因为他们诚实主动补报海外资产而表示感谢。2022 年 6 月 1 日，CRA 向他们发出 2018 年和 2019 年税务年度的重新评估通知，说明他们每人每次迟交都被处以 2500加元 罚款。也就是说，每一年合计罚款 5000加元，另加欠款利息。
这对纳税人写信给 CRA，请求减免罚款和欠款利息。他们提出的理由包括：他们一直是勤勉并善意地纠正错误；这个错误本身对他们的应纳税额影响很小；而且支付这些罚款和利息会造成财务困难，因为他们没有收入，经济上依赖儿子。
他们解释说，自己没有提交 T1135 表格，是因为误解了申报要求。他们以为这个表格只适用于海外收入超过 10万加元 的情况，而不是海外资产成本达到至少 10万加元 的情况。这个误解可以理解，因为表格名称本身叫作“海外收入核实声明”。
但实际上，即使你某一年海外收入为零，只要海外资产成本金额超过10万加元，也可能需要提交 T1135。
CRA 第一位复核官员认为，由于这些 T1135 表格直到 2022 年 4 月才提交，纳税人并没有“及时纠正不合规情况”。不过，这位复核官员给予了部分减免，把两次迟交视为一次迟交，并取消了 2018 年的罚款和欠款利息。
这对纳税人随后申请第二级复核，并指出他们对申报要求感到困惑，因为他们是非常新的加拿大居民，2018 年底才成为居民，而 2018 年正是两个未申报年份中的第一年。
CRA 第二级复核官员拒绝给予进一步减免，认为纳税人有责任确保表格按时提交，并指出 CRA 提供了各种出版物，帮助新移民报税。
奇怪的是，CRA 复核官员还进一步指出，每位纳税人“有未按截止日期申报的历史，明知存在余额却允许其存在，没有采取合理谨慎措施，也没有迅速纠正遗漏”。最后，CRA 官员认为，纳税人关于罚款会造成财务困难的说法没有依据，因为 CRA 对财务困难的理解是无力负担基本生活必需品。
这对夫妇随后向联邦法院上诉，请求法院对 CRA 第二级官员拒绝给予减免的决定进行司法复核。和以往类似案件一样，联邦法院的职责是判断 CRA 拒绝减免的决定是否合理。
法院将他们关于减免税务罚款和利息的请求发回 CRA，要求重新裁定。法院没有判给任何一方诉讼费用。
法院裁定，复核官员在权衡过程中没有涵盖所有相关因素。法院表示，复核官员本应考虑申请人对自我申报制度的实质性遵守，以及他们在2018年来到加拿大后所表现出的合理谨慎。
法院承认，申请人每年都履行了 T1 个人所得税申报义务。
Angus Grant 法官表示：“申请人在2018税务年度按时提交 T1 表格，尽管他们是在该年底才来到加拿大，这体现的是申报上的谨慎和勤勉，而不是不合规。”
虽然申请人在2022年迟了一天提交 T1135 表格，但法院指出，这一延迟是由 CRA 方面的技术问题造成的。
法院认为，复核官员的以下认定存在错误：
第一，申请人只在截止日期前提交了五份 T1135 表格中的两份。
第二，申请人在2018年之前没有提交过 T1135 表格这一点值得注意，尽管他们只是在2018年才成为加拿大居民。
第三，申请人未提交2018和2019税务年度 T1135 表格这一事实，可以作为拒绝他们因未提交2018和2019税务年度 T1135 表格而申请减免的相关因素。
Grant 法官在判决中写道：“这种循环逻辑常常会导致不合理的结果，因为它把请求减免的前提，变成了拒绝减免的理由。”
法院最终认定，复核官员的这些错误打断了分析链条，从而削弱了该决定的合理性。
因此，法官命令此事发回 CRA，由另一名官员重新考虑。
法院没有直接免除罚款和利息。法院只是说 CRA 原来的拒绝减免决定不合理。最终是否真正免罚，要等 CRA 重新审查后决定。
评论
还没有评论。
