学生告赢 CRA：政府学生贷款减免不应被当作助学金征税
根据你居住的省份，你可能有资格让省政府减免一部分学生贷款债务。但问题是：被减免的学生贷款金额，是否算作应税收入？
这正是税务法院本月早些时候一项判决所处理的问题。该案件涉及魁北克的一笔学生贷款。
魁北克的 Loan Remission Program 学生贷款减免计划 允许学生在符合条件的情况下，将学生贷款债务减少 15%。条件是：学生必须全日制学习，并且在预期的学期数和年限内完成课程。
要符合资格，学生还必须在就读该课程期间，每一个奖助年度都收到过魁北克贷款与助学金项目的助学金，并且必须在规定期限内完成课程或学位。
贷款减免金额会直接支付给发放学生贷款的金融机构，用于偿还部分贷款。学生会收到一张税务单，上面列出被减免的贷款金额。不过，根据魁北克政府自己网站的说明，至少在魁北克省税方面，Revenu Québec 并不认为这笔贷款减免金额属于应税收入。
然而，加拿大税务局 CRA 似乎并不持相同观点。因此，最近一名纳税人将此事带到税务法院，挑战 CRA 试图对她被减免的魁北克学生贷款金额征税的决定。
这名纳税人目前是一名学校教师，她于2021年完成大学学业。她每月都在还款，逐步减少自己的魁北克学生贷款余额。
她此次上庭，是为了上诉 CRA 对她 2023 年税表的重新评估。她反对 CRA 将 5,423加元 纳入她的应税收入。这笔钱是魁北克政府在 2023 税务年度汇入她学生贷款账户、用于偿还部分学生贷款的金额。她本人并没有直接收到这笔钱。
法庭需要判断的问题很简单：魁北克政府在2023年汇入她学生贷款账户的这5,423加元，是否应像 CRA 重新评估的那样，被视为应税收入？
CRA 为什么认为这笔钱要缴税？
根据《所得税法》，纳税人收到的“奖学金、研究奖学金或助学金”性质的金额，是需要纳税的。
CRA 的观点是，2023年这笔 5,423加元学生贷款减免金额 应该纳税，因为纳税人获得这笔债务减免，是“作为或因为一项助学金”。
但是，《所得税法》本身并没有定义 “bursary 助学金” 这个词。过去的判例曾经讨论过这个词在税法中的含义。
在2004年一项联邦上诉法院判决中，法院引用了多个词典定义：《Concise Oxford English Dictionary》将 bursary 定义为：一种补助金，尤其是发给学生的补助金。
《New Collegiate Dictionary》将 bursary 定义为：发给有经济需要学生的金钱补助。
《Canadian Oxford Paperback Dictionary》将 bursary 定义为：主要根据经济需要，或在学业成绩之外结合其他标准，发给大学生的经济奖励。
法官总结说，这些定义都表明，助学金是发给有经济需要的学生，帮助他们继续学习的补助。
法官为什么不同意 CRA？
CRA 主张，政府在2023年支付到学生贷款账户的5,423加元，应该被视为助学金，因此应纳税。
但法官没有接受这个观点。
法官解释说，这笔减免款不能算作助学金，原因很清楚：在2023年，这名纳税人已经不是学生，而且自2021年以来就不再是“需要经济帮助以继续学业的学生”。
因此，这笔金额不能作为助学金来征税。
接着，法官进一步考虑《所得税法》中的措辞：这笔钱是否可以被认为是“因为助学金”而取得？
法官再次拒绝了这种逻辑，因为这笔减免是基于学生贷款产生的，而不是基于助学金产生的。
法官还反问道：“谁会、或者谁能够合理地声称，学生贷款就是助学金？”
最终，法官认定，被减免的学生贷款金额不符合助学金的定义，因此 CRA 试图把它当作助学金征税是错误的。
这名纳税人赢得了案件，这笔被减免的金额应从她2023年的收入中排除。
总结
这篇文章讲的是一个很重要的税务案例：
一名魁北克学生贷款借款人获得了 5,423加元学生贷款减免，CRA 认为这笔钱应该作为“助学金”纳入应税收入。但法院不同意。
法官认为，学生贷款减免不是助学金。因为助学金通常是为了帮助学生继续读书而发放的补助，而这名纳税人在2023年已经毕业两年，并不是正在接受经济帮助以继续学业的学生。
所以，法院判定：这笔学生贷款减免不属于应税收入，CRA 征税错误。
核心意思是：学生贷款被减免，不一定等于收到助学金；如果不符合助学金定义，CRA 不能简单把它当作 taxable income 来征税。
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