CRA 拒绝为逾期报税纳税人减免罚款和利息

小心逾期报税——最近一个法院案例说明，即使你有合理原因，也不一定能获得减免。

如果你迟交了 2025 年的个人所得税申报表，或者到现在还没有提交，你可能会面临逾期申报罚款：未缴税款余额的 5%，再加上每迟交一个月 1% 的罚款，最多计算 12 个月。自雇人士以及其配偶或同居伴侣，仍然可以在 6月15日 前按时报税。

如果这不是你第一次迟交报税，并且在过去三年内曾被处以逾期申报罚款，那么罚款可能会翻倍：未缴税款的 10%，再加上每迟交一个月 2% 的罚款，最多计算 20 个月。

除此之外，还要加上不可抵税的欠税利息。该利息按日复利计算，目前规定利率为 7%。这样一来，罚款和利息很快就会累积成一笔不小的金额。

如果你今年因为罚款和利息受到影响，可以根据 纳税人救济条款（taxpayer relief provisions），向加拿大税务局 CRA 申请免除或取消这些罚款和利息。如果 CRA 拒绝你的申请，你可以请求联邦法院法官审查 CRA 的决定是否“合理”。最近一个案件就是这样，涉及两份逾期提交的个人所得税申报表。

这名纳税人在加拿大影视行业工作，是一名专业技术人员。他上个月出现在哈利法克斯法庭，希望就 2020 年和 2021 年税务年度产生的税款债务，申请减免逾期申报罚款和欠税利息。

在他的减免申请中，该纳税人表示，在 COVID-19 疫情期间，他经历了“财务、家庭和医疗方面的问题”，影响了他履行报税和缴税义务的能力。这些问题包括：他和配偶带着婴儿从加拿大西部搬到新斯科舍省，并住进一处需要大量维修的房子后，无法联系上长期合作的会计师，尽管他打了很多电话都无人回复。后来他终于在新斯科舍省找到一位新的会计师，但新会计师也需要时间了解他的财务情况。

此外，他的健康状况也导致他不时出现严重疼痛。更糟糕的是，影视行业在疫情期间活动大幅减少，2023 年又再次出现低迷。

最初审查他申请的 CRA 官员虽然对他的情况表示同情，但仍然拒绝了他的减免请求。随后，该纳税人要求由另一名 CRA 官员进行第二次复审，但结果仍然是拒绝。

第二名 CRA 复审官员认为，该纳税人的家庭收入和免税储蓄账户（TFSA）足以支付其欠税余额，并不存在长期无力负担基本生活需求的情况。CRA 官员还指出，在税务债务利息不断累积期间，该纳税人仍然继续每年向 TFSA 供款。该官员也没有发现纳税人未能合规报税缴税与其申请中提出的困难情况之间存在直接联系。

于是，该纳税人转向联邦法院，要求司法审查 CRA 第二次复审的决定。他质疑该决定是否合理，认为 CRA 没有全面考虑他的证据，依赖了无关因素，并且没有正确适用 CRA 自己的政策。

在庭审中，该纳税人表示，CRA 官员“没有认真处理他提出的关键事实”，其中包括他的医疗文件、与会计师关系中断、2019 年跨省搬家、疫情造成的干扰，以及这些因素叠加后形成的长期压力。

他认为，CRA 是过于狭隘地、单独地看待每一个情况，而不是综合考虑这些问题随着时间累积造成的影响。按照他的说法，这显示 CRA 的决定缺乏充分理由。

CRA 则回应称，根据《所得税法》，税务局对于是否接受或拒绝纳税人要求免除或取消罚款和利息的申请，拥有广泛的自由裁量权。

法院认为，这名纳税人本质上是不同意 CRA 官员的决定，并希望法院重新权衡证据、得出不同结论。但这并不是司法审查中法院的角色。联邦法院的职责是审查：根据提交给 CRA 官员的论点和证据，CRA 给出的理由和结论从整体来看是否“清楚、透明并且合理”。

法官写道：“即使另一个决策者可能会从事实中作出不同推论或得出不同结论，这本身并不意味着原决定是不合理的。一般而言，只有在证据明显压倒性地反对决策者的结论时，法院才会介入。”

之后，该纳税人还主张，CRA 的决定并不公平，因为他的公司在疫情期间没有收到任何政府补助，因此他不得不动用公司的银行账户资金来支付 2020 年和 2021 年的欠税。他认为：“公平的处理方式本应避免让他的公司生存受到威胁。”

但法官驳回了这一论点，认为这个理由与案件无关。

该纳税人还试图主张，他的收入、TFSA 和 RRSP 都属于“无关考虑因素”。法官不同意这一点，并引用了 CRA 关于纳税人救济条款的信息通告。该通告明确指出，CRA 会详细审查纳税人的财务状况，以判断其支付欠款和继续累积利息的能力。财务审查会考虑收入和支出、资产和负债、借款能力、出售资产的能力，以及纳税人为支付欠款所采取的行动和努力。

最终，法官并不认为该纳税人提交的证据足以质疑 CRA 决定的合理性，因此驳回了他的司法审查申请。

https://financialpost.com/personal-finance/cra-denied-late-filing-taxpayer-relief