CRA 拒绝纳税人因漏报收入而申请减免罚款和利息

2025年报税季已经结束，Financial Post 提醒纳税人，夏天可以登录 CRA 账户，查看 CRA 系统里是否已经收到你的所有 2025 年 T-slip 税单，确保你已经完整申报所有收入。尤其是那些很早报税、并使用 CRA Auto-fill 自动填表功能的人，更需要检查，因为有些税单可能在你报税后才出现在系统里。

即使漏报收入只是无心之失，也可能导致罚款和利息。最近一名纳税人在温哥华联邦法院申请司法复核，因为 CRA 拒绝减免她因漏报收入产生的罚款和利息。

根据加拿大《所得税法》，如果你在某一年漏报至少 $500 收入，并且在前三个纳税年度中的任何一年也曾漏报至少 $500 收入，就可能被罚“重复漏报收入”罚款。联邦罚款通常按漏报收入的 10%，或相关少缴税款差额的 50%，两者取较低者计算；省级也可能另外征收 10% 罚款。

这个案例中，该纳税人早在2022年3月初提交了2021年税表，但漏报了 TD Waterhouse 和 Equitable Bank 的两张 T5 税单。她说这些税单是在她报税之后才收到的。CRA 之后重新评税，但当时没有罚款。

但类似情况在2023年再次发生。她在2023年3月底提交2022年税表时，又漏报了 TD Waterhouse 的 T5 税单。她称当时使用报税软件时，这些税单还没有出现在 CRA Auto-fill 服务中。2022税年，她漏报的收入超过 $23,000。CRA 于2023年10月重新评税，并加收 $2,925 罚款，以及 $636 不可抵扣的欠税利息。

收到重新评税通知后，她根据纳税人救济条款向 CRA 申请减免。但三名不同 CRA 官员先后作出决定，都拒绝了她的申请。CRA 指出，漏掉的税单在2023年2月底前已经被 CRA 收到，并在4月处理完成，因此在4月30日报税截止日前，纳税人本应可以看到这些税单。

CRA 还认为，从税单可用到 CRA 重新评税，中间有大约6个月时间，她都没有主动更正漏报。CRA 官员写道，这并不是她无法控制的情况，尤其是她在这段时间曾多次联系 CRA，要求调整税表中的其他项目。

CRA 还表示，即使她在4月30日前没有收到税单，也应该根据金融机构的报表估算当年收入。因此 CRA 拒绝减免罚款和利息。

在法庭上，纳税人辩称自己是“勤勉并且善意”的，漏报收入是因为金融机构没有及时提供电子 T5 税单。她还认为，如果 CRA Auto-fill 后来新增了税单，

纳税人应该收到通知，否则他们怎么知道之后又有新税单加入？

法官指出，CRA 已经考虑了这些因素，但 CRA 也考虑到漏报金额较大，而且这是她第二次漏报收入，因此拒绝减免并非不合理。

法官提醒说，准确报税始终是纳税人的责任。即使使用商业报税软件或 CRA Auto-fill 功能，纳税人也必须确保所有收入都已申报。纳税人应该了解自己的收入来源。

https://financialpost.com/personal-finance/cra-denies-taxpayers-request-for-relief