CRA因美国资产申报错误对纳税人处以 5,000 加元罚款

海外新生活 ³⁰⁶²⁶²⁵⁵⁸⁷2025/10/2575 阅读

CRA 因漏报美国资产，对纳税人罚款5,000 加元.

案件背景

加拿大税务局（CRA）近期的一起案例提醒大家：

如果个人拥有 “特定外国资产”（specifiedforeign property），且在一年内任何时间点的总成本超过 10 万加元，就必须随同个人报税表一起提交 T1135《海外收入申报表》（ForeignIncome Verification Statement）。

T1135 的目的不是计算你要交多少税，而是让CRA 知道你有哪些海外资产，以及它们在一年中产生了多少原始增值或贬值。

如果未如实申报或迟报 T1135，每个纳税年度可能会被罚：每天25 加元，最高 2,500 加元，另加利息。

案件经过

安省一名纳税人，因 2019 年和 2020 年未提交T1135 表格，被CRA 各罚 2,500 加元，共 5,000 加元。

她承认确实应该提交，但辩称自己在报税过程中已“尽到了合理勤勉”（duediligence），不应受罚。

法院指出，纳税人可以通过两种方式证明“合理勤勉”：

1.采取了合理措施避免错误；

2.基于事实误解，若在同样情况下理性人也会犯同样的错。

然而，该纳税人并非首次出现此类问题。

她是美国公民，2012 年父亲去世后才意识到自己应申报美国税表，并聘请会计师补报加拿大和美国的报税。

会计师发现她 2012、2013、2014 年也应申报T1135，并通过自愿披露（voluntarydisclosure）避免了罚款。

但 2018 年她放弃美国国籍后，自己独立报税，误以为加拿大券商账户中的美股无需申报，结果在2019、2020年再次犯错。

法院判决

法官承认，T1135 的规定确实让人“有些违反直觉”：

· 加拿大券商账户中的美股需算作“外国资产”；

· 但如果这些投资放在 RRSP 或 RRIF 账户里，又不算外国资产。

· 法官也形容这位纳税人是“负责任”的人，通常能准时报税、缴税。

但是，考虑到她之前已经因为同类错误被提醒并通过自愿披露避免罚款，理性人理应在之后报税时格外谨慎。她却选择不再用会计师，继续自行报税，反而增加了再次出错的风险。

最终，法官驳回了上诉，维持 CRA 的 5,000 加元罚款。

加拿大海外资产申报清单（T1135）

✅ 谁需要申报？

个人 / 公司 / 信托，在一年中任何时候持有的 “特定外国资产（SpecifiedForeign Property）” 总成本超过 100,000 加元。纳税人必须填写 T1135 表格 - 外国收入核实声明。注意：这里的“成本”是指购入价，不是市值。

加拿大税务局使用收集到的信息来确保加拿大居民申报他们从国外来源获得的所有收入。

📌需要申报的海外资产类别

1. 海外银行存款

o 境外银行账户（包括美元、欧元等外币账户）。

2. 海外投资账户与证券

o 在加拿大或海外券商持有的外国公司股票（如Apple、Nvidia、Tesla等）。

o 海外基金、海外ETF、海外债券。

o 注意：即使这些资产在加拿大非注册投资账户（non-registered brokerage account）中，也必须申报。

3. 海外不动产（Real Property）

o 投资性房地产（出租或用于投资）。

o 但自住或度假自用房产不算“指定外国资产”，无需申报。

4. 海外信托/合伙投资

o 在海外设立或参与的信托。

o 国外合伙企业投资份额。

5. 海外人寿保险产品

o 海外发行的人寿保险现金价值。

o 国外年金合同。

🚫 不需要申报的资产

1, RRSP、RRIF、TFSA、RESP中的海外投资→ 这些注册账户里的美股/外股不算“外国资产”。

2, 加拿大共同基金（mutual fund trust/corporation）：如果基金是加拿大注册的，那么无论它投资了多少海外股票或资产，投资者都不用在 T1135 上申报。

3, 个人消费用的海外财产不需用申报，如主要自住/度假的海外房产（主要通常指超过50%的使用性质），以及列示人个财产（艺术品，珠宝，珍本，邮票，硬币等）

举例说明：

问：2013 年我持有一只非居民公司股票成本 7.5 万**，同时在美国银行存款3.5万。两者都未超 10 万，是否可免报？**

答：不能。要按总成本额计算：7.5万+ 3.5 万= 11 万，超过 10万就必须报T1135。

问：年度内曾超过 10 万，但年底低于 10 万甚至已卖掉，还要报吗？

答：要。只要年度内任一时点超过10 万，就要申报全年曾持有的所有特定外国资产。

问：以赠与/遗赠/继承取得的外国资产，成本额如何定？

答：以**取得时的公允市值（FMV）**作为成本额。

问：若成本额未达 10 万，是否就不用申报境外收入？

答：仍须在 T1/T2 报税中申报所有境外收入。T1135只是当成本额超过 10 万时额外需提交的信息表。

问：在 T1135 上报告“收入”应填毛额还是净额？

答：填毛额（gross income）。

问：在处置特定外国财产时，“处置收益（损失）”指的是资本收益（资本损失），还是应税资本收益（可扣除的资本损失）？

答：“处置收益（损失）”指的是资本收益（资本损失），而不是应税资本收益（可扣除的资本损失）。

问：若“特定外国资产”是合伙份额，合伙层面处置底层资产产生资本收益（或损失），应将其申报为“处置收益（损失）”还是“收入”？

答：对于属于特定外国财产的合伙企业，在其处置底层资产时产生的资本收益中应税的部分应作为收入申报。只有在处置合伙权益本身时产生的收益（或损失），才应申报为“处置收益（损失）”。

问：可否用加拿大财产的资本损失去抵扣外国资产的资本增益（在 T1135 上）？

答：不可以。T1135 需分别填报每一项特定外国资产的收入与处置损益，不能在 T1135 表上净额抵消

问：新移民的申报要求是什么？对入境前已持有的外国财产，成本额如何确定？

答：在成为加拿大税务居民的第一个纳税年度，个人不需要提交 T1135。

对于新居民，在移居加拿大时已拥有的外国财产，其成本额按移居当日的**公允市场价值（FMV）**来确定。这个价值将作为基准，用于以后年度判断是否达到T1135 的申报门槛。

关于不动产，举例1-佛罗里达公寓，成本额 $120,000
问：该公寓是否属于需要在 T1135 申报的“特定外国财产”？

(a) 如果仅用于纳税人本人度假居住？
👉 不需要申报。因为这是主要用于个人用途的房产（personal-use property）。

(b) 如果一年中出租 8 个月，并且有合理盈利预期，另外 4 个月自用？
👉 需要申报。因为主要用途不是个人用途，而是投资盈利。属于“特定外国财产”。

(c) 如果部分时间出租，但没有合理盈利预期，仅仅是为了补贴部分公寓开销？
👉 不需要申报。CRA 会认定为“个人用途财产”，不在 T1135 申报范围内。

CRA 的标准

“个人用途财产”是指纳税人或其家庭主要为了居住/享受而拥有的财产。
“主要”通常指 超过 50% 用于个人用途。是否“主要”需个案判断。

案例 2：境外四户住宅，纳税人自住 1 户，出租 3 户并有合理盈利预期

如果 4 户价值和面积大致相同，则整栋物业被视为“特定外国财产”。
因为 75% 用于出租盈利，不属于个人用途。
纳税人必须在 T1135 申报整栋物业的成本额。

案例 3：加拿大公司在英国有一座成本 $900,000 的仓库，仅用于存放业务库存

这种财产属于 专门用于经营活动（active business），不属于“特定外国财产”。
所以不用在 T1135 申报。

案例 4：纳税人购入一处成本 $500,000 的海外物业，首付 $50,000，其余贷款融资

需要申报。
因为判断标准是 资产成本额（$500,000），而不是首付款金额。
超过 $100,000 门槛，必须交 T1135。

案例 5：纳税人签订购买协议，购买一处 $500,000 的海外期房（两年后交付），已付订金 $50,000

是否需要申报取决于产权是否已转移。
如果产权尚未转移至纳税人名下，则暂时 不用在 T1135 申报。
1，个人用途 vs 投资用途
主要用于自住或度假 → 不报。
出租且有盈利预期 → 要报。
“主要”通常指超过 50% 的使用性质。
2，整栋物业
若部分出租部分自住，但出租部分超过 50%，则整栋视为“特定外国财产”。
3，经营用途
专门用于商业经营的资产（如仓库存货）不算特定外国财产 → 不报。
4，成本额计算
判断门槛（$100,000）用的是资产总成本额，不是首付金额。
按揭买房 → 全部成本额算在你名下。
5，购房合同/期房
需看产权是否已转移。未过户 → 暂不算你的财产 → 不用报。

如何申报（A/B 两种方法）

Part A 简化法：全年总成本始终介于 $10万–$25万 → 勾选类别 + 前三大国家（按月末成本额汇总）。
Part B 详报：年度任何时点≥$25万 → 逐项详填。

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